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如何应对当前国际税收挑战?

作者:网络 发布时间:2021-07-22 10:59:02

  当前国际税收面临什么挑战,应该如何应对,以及如何更好地提高跨国公司和税务中介的税法遵从?我想从一则新闻谈起。
  
  4月28日,中央电视台《朝闻天下》报道,当前跨国公司避税严重,税务中介机构也被控帮助跨国公司避税。这些避税的做法都是钻法律的空子,遭到了社会的广泛质疑。我注意到,仅4月这类报道就有很多。如法国的世界报、美国的华盛顿邮报都相继作了这方面的系列报道。这些报道在国际上引起很大关注,反映了跨境避税现象的严重,同时提出了一个问题,即各个国家应该怎么应对?
  
  我认为,当前在国际税收方面,中国税务机关面临的挑战主要有两个:一是跨国公司的避税问题,有的还非常严重。二是针对跨国公司,各个国家特别是发达国家都在积极应对,在这个应对的过程中,对跨境税源的争夺变得越来越激烈,中国税务机关需要采取应对措施以保护税基。
  
  国际金融危机发生后,为缓解财政困难的压力,从跨境税源上要税收,发达国家在国际税收管理方面反应比较快。无论是立法措施、管理措施,还是内部组织措施的出台,都表现出这一点。
  
  在立法措施上,比如,2011年英国修改了2004年的财政法,完善和充实了税收筹划方案披露制度。此外,典型的有美国推出的海外账户税收遵从法案。
  
  在管理措施上,很多发达国家加大与避税港的实质性的合作,同时要求其居民纳税人主动申报海外资产。
  
  在组织措施上,主要是充实人员。比如,美国大企业局2011年增加了784个国际税收调查人员,专门从事转让定价等工作。韩国、日本这两年也在不断充实机构和人员,应对跨境避税问题。
  
  国际组织近年来也在不断加强这方面的工作。比如,经济合作与发展组织(OECD)2009年成立了税收透明度和情报交换全球论坛,基本每年都推出大的举措。其中,OECD的税收征管论坛,这两年的工作就很有代表性。去年该论坛在阿根廷召开会议,有40多个国家参加。以往会议内容都是税务管理、检查和服务等,去年增加了一项分量很重的内容,即提高离岸纳税遵从。今年5月OECD的税收征管论坛在俄罗斯举行。会议内容主要是跟踪国际税收热点,其中包括提高跨国公司的税法遵从和打击离岸不遵从行为。同时,会议还有一个分量很重的专题,即抓紧研究税基侵蚀和利润转移的应对方案。由发展中国家组成的金砖组织去年也首次召开首届税务局长会议。
  
  对于国际税收问题,中国也在积极应对。从国家层面看,十八大报告与十七大报告相比,在开放度上、在积极参与国际事务上,有进一步提升。十八大报告前后有两大段话,讲到“两个更加积极”:一是更加积极主动地实施开放战略,另一个是以更加积极的姿态参与国际事务,包括参与全球经济治理、多边事务等。
  
  从中国税务机关层面看,从2010年开始,国家税务总局加入了国际联合反避税信息中心组织。这是国家税务机关首次以实质性合作的形式加入国际组织。这几年,国家税务总局与国际联合反避税信息中心有一系列的合作,完成了10多个案例,并向其伦敦办公室和华盛顿办公室,分别派出一名工作人员。这是中国税务机关首次向国外组织派驻税务人员。特别值得一提的是,这两年在参与国际税收规则的制定上,中国税务机关迈出了可喜的一步。去年,我们成功地将这几年反避税实践中的成本节约、市场溢价和合约研发等规则,写到发展中国家的转让定价手册之中,用中国的实践经验来指导全球工作,影响非常大,这是以前没有的。印度、巴西等国家对此都给予了高度评价。
  
  今后,希望政府部门与学界、实务界专家共同抓紧研究国际税收问题,包括如何更好地加强对跨国公司利润水平的监控,积极应对不良的税收筹划?如何进一步加强对跨境税源的管理,并与国内税源管理、风险管理实施有效衔接?如何对非居民税收采取分类分级管理措施实施专业化管理?对“走出去”企业境外所得如何管理,怎么更好地摸清底数、完善政策和解决争议?如何有效解决对居民个人行使居民税收管辖权,即对其取得的全球所得征税,并防范重复征税?
  
  在这些问题中,我认为急于要解决的问题有四个:一是国际税收的信息管理平台怎么建设?金税三期已经实现省级和中央数据集中,如何抽取其中的国际税收信息,怎么分析,并与第三方信息衔接、比对?二是法律制度的保障。国际税收政策体系建设近年来取得很大进步,但与国际形势的发展、国内形势的发展和开放度的发展仍不适应。希望抓紧把税法中的国际税收内容尽快加以充实和完善。三是“走出去”企业和个人的税收管理与服务体系的建设。改革开放30多年,税收工作与改革开放同步前进,但是进步很大的是国内税收,有关“走出去”的税收政策尚不成体系。四是人才建设。特别是要加强领军人才和专业队伍建设。
  
  

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