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北京国税局:2016年7月纳税申报热点问题

作者:小石头 发布时间:2021-02-08 21:47:03

北京国税局:2016年7月纳税申报热点问题

一、税收优惠

1.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆哪些收入可以免征增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

二、征收管理

1.农产品核定扣除的办理手续和流程是什么?

一、试点纳税人扣除标准核定程序:

(一)试点纳税人以购进农产品为原料生产销售产品的扣除标准核定程序:

新增产品核定扣除标准:投产之日起30日内。

参照法次年核定扣除标准:当年1月15日前。

需向主管税务机关报送如下资料:

1.《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》

2.主管税务机关要求试点纳税人报送的其它相关资料。

(二)试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定程序:

需向主管税务机关报送如下资料:

1.《农产品增值税进项税额核定扣除备案登记表》

2.主管税务机关要求试点纳税人报送的其它相关资料。

试点纳税人购进直接销售的农产品分类按照《批发、零售的农产品分类表》中农产品类别的小类执行,试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。

试点纳税人对核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的,可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内,向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请,并提供说明其生产、经营真实情况的证据,主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

二、纳税申报有关资料报送如下资料:

1.《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料

2.《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》

3.《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》

4.《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》

5.《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》

6.《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》

2.小规模纳税人(非个体工商户和其他个人)有代开增值税专用发票的情形,本季度销售额包括代开部分不超过9万,符合小微企业标准。对于代开的部分,如何填写增值税申报表?

答:代开专票视不同情况分别填列在第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额、第1栏应征增值税不含税销售额(3%)或者第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额、第4栏应征增值税不含税销售额(5%);小微免税销售额填列在第10栏小微企业免税销售额以及18栏小微企业免税额;代开专票预缴税额填列在第21栏本期预缴税额。

3.既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务事项,《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏不含税销售额是否必须填列在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第1栏应征增值税不含税销售额(3%征收率)本期数服务、不动产和无形资产栏次?

答:《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业,即使有差额征税应税服务事项,不需要填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。

4.房地产企业销售老项目(现房)收到的房款是否需要预缴增值税?

答:房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,按照3%的预征率预缴增值税。

5.营改增后,地税发票延用期间,继续使用地税发票的营改增业务,应该在地税还是国税申报?

答:应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料(一)》开具其他发票栏中;增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1、4、9栏中。

6.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后补开了增值税普通发票,该部分发票在营改增后该如何填报?

答:在地税机关已申报营业税未开具发票的业务,2016年5月1日以后补开增值税普通发票的,不需要再就该部分申报缴纳增值税。

7.须挂账的纳税人应如何填列一般纳税人主表第13栏上期留抵税额?

答:本栏一般项目列本月数:试点实施之日的税款所属期填写0;以后各期按上期申报表第20栏期末留抵税额一般项目列本月数填写。

本栏一般项目列本年累计:反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏期末留抵税额一般货物、劳务和应税服务列本月数填写;以后各期按上期申报表第20栏期末留抵税额一般项目列本年累计填写。


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